Статьей 207 Налогового кодекса РФ определено, что плательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами России, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся ее налоговыми резидентами.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Доходы налоговых резидентов РФ, как правило, облагаются НДФЛ по ставке 13%.
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. А также доходы в виде материальной выгоды. Также доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Например, подарок соответствует характеристикам дохода для целей налогообложения НДФЛ (пункт 1 статьи 41, пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ).
Дарение имущества предполагает его безвозмездное получение в собственность одаряемым и возникновение у него в связи с этим экономической выгоды, которая облагается налогом.
НДФЛ стоимости подарков зависит от вида подарка и от того, кто является дарителем. Он уплачивается при получении подарка в виде денежных средств, недвижимости, транспортных средств, акций, долей или паев.
В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Налогового Кодекса РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения. За исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не установлено настоящим пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ. А именно: супругами; родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными; дедушкой, бабушкой и внуками; полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами.
Таким образом, если сторонами договора дарения выступают близкие родственники (мать и дочь), то от уплаты налога данные лица освобождены.
