Социальный налоговый вычет позволяет налогоплательщику - налоговому резиденту РФ уменьшить свой доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% на сумму произведенных им расходов.
Социальный налоговый вычет, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ, могут получить граждане, оплатившие:
- свое обучение;
- обучение своих детей, подопечных;
- обучение своих братьев и сестер (в том числе неполнородных).
Согласно статье 219 Налогового кодекса РФ, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на обучение. А также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
При оплате налогоплательщиком обучения иных граждан, в частности, супруга, вычет налогоплательщику не предоставляется.
В то же время при оплате обучения ребенка налогоплательщики-супруги вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом, независимо от того, на кого из них оформлены документы, подтверждающие расходы на обучение. При этом каждый из супругов должен являться родителем ребенка.
Документами, подтверждающими факт оплаты налогоплательщиком денежных средств образовательному учреждению, осуществляющему на основании лицензии образовательную деятельность, являются, в частности, квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств, кассовые чеки и другие документы.
Таким образом, при предоставлении социального налогового вычета на обучение платежные документы должны быть оформлены на имя налогоплательщика, заявляющего право на указанный налоговый вычет (за исключением оплаты расходов супругами, в отношении которых действуют нормы гражданского и семейного законодательства).
Вместе с тем, совершение действий представителем, в частности, по оплате расходов по обучению от имени представляемого осуществляется на основании доверенности.
Если доверенность, выдаваемая налогоплательщиком - физическим лицом своему уполномоченному представителю на совершение действий по оплате расходов за обучение, оформлена в порядке, установленном гражданским законодательством РФ, то она является в совокупности с указанными платежными документами достаточным основанием для подтверждения фактических расходов налогоплательщика.
При этом при совершении действий по оплате за обучение образовательному учреждению уполномоченным представителем налогоплательщика платежные документы должны содержать информацию о гражданине - налогоплательщике, за которого производится перечисление денежных средств за обучение, позволяющую идентифицировать такого человека.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у организации, осуществляющей образовательную деятельность, индивидуального предпринимателя (за исключением случаев осуществления индивидуальными предпринимателями образовательной деятельности непосредственно) лицензии. Или при наличии у иностранной организации документа, подтверждающего статус организации, осуществляющей образовательную деятельность. Либо при условии, что в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей содержатся сведения об осуществлении образовательной деятельности индивидуальным предпринимателем, осуществляющим образовательную деятельность непосредственно, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.
Для получения социального вычета не важно в какой образовательной организации проходит обучение: в российской или иностранной. Обязательным условием его предоставления при обучении за границей является наличие у иностранной организации документа, подтверждающего ее статус организации, осуществляющей образовательную деятельность. В частности, таким документом может быть устав образовательной организации.
Следует иметь в виду, что вычетом нельзя воспользоваться, если оплата обучения произведена за счет материнского капитала (абзац 5 подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ).
Получить социальный налоговый вычет вы можете двумя способами: у работодателя и в налоговом органе.
Согласно налоговому законодательству, вы можете получить налоговый вычет до окончания календарного года, в котором оплатили обучение, обратившись к работодателю с соответствующим заявлением и подтверждением права на получение социальных налоговых вычетов, выданным налоговым органом по определенной форме.
Следует напомнить, что для получения социального вычета при обучении в иностранной организации, вам необходимо представить документы, подтверждающие ваши фактические расходы на его оплату. Сумма оплаты обучения в иностранной валюте пересчитывается в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату фактического осуществления расходов, то есть на дату перечисления денежных средств иностранному образовательному учреждению.
Указанные документы вы подаете работодателю или в налоговый орган.
Налоговый орган в течение трех месяцев со дня представления вами декларации и подтверждающих документов проводит камеральную проверку, по окончании которой направит вам сообщение о принятом решении, в том числе об отказе в возврате излишне уплаченного налога (пункт 9 статьи 78, пункты 1- 2 статьи 88 Налогового кодекса РФ).
